Категория
Банковское дело
Тип
лекция
Страницы
11 стр.
Дата
30.07.2013
Формат файла
.doc — Microsoft Word
Архив
852248.zip — 21.31 kb
  • uchet-bankovskix-vekselej_852248_1.doc — 117.5 Kb
  • Readme_docus.me.txt — 125 Bytes
Оцените работу
Хорошо  или  Плохо


Текст работы


Введение.

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года трактует определение банка следующим образом:
Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
Банковская система в целом и банки как составляющая её часть играют важную роль в экономическом развитии и формировании денежно-кредитной политики страны, а, следовательно, она тщательнейшим образом контролируется со стороны со стороны акционеров банков, их вкладчиков и государства, которое оказывает воздействие через надзорные (контрольные) органы.
В Российской Федерации сложилась двухуровневая банковская система, первый уровень которой составляет Центральный Банк РФ, функции которого определены статьей 4 Федерального Закона «О Центральном Банке Российской Федерации», ко второму уровню относят коммерческие банки и небанковские кредитные организации.
Именно Центральный Банк РФ устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации, поскольку бухгалтерский учет в кредитных организациях имеет свои отличительные черты. Данный порядок ведения и предоставления отчетности является обязательным к исполнению для всех кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, и разрабатывается непосредственно Центральным Банком России в соответствии со статьей 7 «О Центральном Банке Российской Федерации».
К нормативным актам, закрепляющим юридически данный порядок ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, относятся инструкции, положения, указания и толкования Банка России, разъясняющие и детализирующие положения нормативных актов.
Основной нормативный документ по бухгалтерскому учету в кредитных организациях – Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ». Согласно данному положению, кредитные организации, как и другие хозяйствующие субъекты, ведут бухгалтерский учет в двух видах:
1.
    в виде синтетического учета

2.
    в виде аналитического учета

В данной курсовой работе рассмотрены назначение синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь, основные документы синтетического и аналитического учета в соответствии с нормативно-правовыми актами Центрального Банка Российской Федерации, а также его Указаниями и дополнениями.


Глава 1. Аналитический учёт в кредитных организациях.
Аналитический учет – это подробный, детализированный учет, отражающий операцию кредитной организации во всех её аспектах. Аналитический учет ведется на счетах, называемых лицевыми. Данные счета открываются в разрезе счетов второго порядка. Цель аналитического учета состоит в следующем:
·
       
Полное, подробное и оперативное отражение банковских и хозяйственных операций на бухгалтерских счетах
·
       
Контроль этих операций по форме и по существу, на основе данных первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учёте.
Правилами определено, что аналитический бухгалтерский учет ведется на лицевых счетах (карточках, книгах, журналах или в электронных базах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца. К каждому балансовому счету второго порядка открываются лицевые счета аналитического учета.
1.1. Лицевые счета.
Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Лицевой счет имеет 20 знаков. Схема обозначения лицевых счетов представлена в Приложении к Положению Банка России №205-П. В обозначении счета указывается словами: по кредитным (депозитным) счетам — цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит), номер и дата договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита (депозита), цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам; по кредитным и другим счетам — другие данные по решению кредитной организации. В следующей таблице приведена схема нумерации лицевых счетов в соответствии со структурой Плана Счетов.
Глава 2. Синтетический учёт в кредитных организациях.
2.1. Назначение синтетического учёта.
Синтетический учет в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, ведется согласно Положению Банка России № 205-П от 5 декабря 2002 года. Данное положение устанавливает порядок ведения и предоставления отчетности кредитными организациями, расположенными на территории РФ, и включает в себя План Счетов Бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Синтетический учет представляет собой обобщенный учет данных аналитического учета, целью которого являются:
·
       
группировка данных аналитического учета по определенным признакам (по синтетическим счетам второго порядка)
·
       
проверка правильности ведения аналитического учета.
Синтетический учет вкредитныхорганизациях ведется на счетах первого и второго порядков, представленных в указанном Плане Счетов. Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые. На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. На внебалансовых счетах отражаются:
·
       
средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению);
·
       
не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки);
·
       
отстроченные и просроченные платежи;
·
       
ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках.
2.2. Документы синтетического учета.
Документами синтетического учета являются кассовые журналы, ежедневная оборотно-сальдовая ведомость и баланс кредитной организации.
Кассовые журналы содержат записи документов по приходу и расходу кассы. В них указываются номера лицевых счетов клиентов, символы кассового плана и суммы.
Ежедневная оборотно-сальдовая ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам по форме, представленной в Приложении 8 к Правилам по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях. Оборотно-сальдовая ведомость содержит следующие реквизиты: номера счетов первого и второго порядка, наименование разделов и счетов баланса, входящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте, драгметаллах в рублевом эквиваленте); обороты за отчетный период по дебету и кредиту счетов с выделением оборотов в рублях и иностранной валюте, драгметаллах – в рублевом эквиваленте; исходящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте, драгметаллах в рублевом эквиваленте). Общие итоги выводятся по активу и пассиву с выделением итогов: по счетам второго порядка, первого порядка, по разделам. Внутри месяца обороты показываются за каждый день. Кроме того, на первое число каждого месяца составляется оборотная ведомость за месяц, а на квартальные и годовые даты – нарастающими итогами с начала года.
Обобщение данных синтетического учета производится в форме ежедневного банковского баланса. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в балансе банка. Он составляется ежедневно и отражает состояние привлеченных, заемных и собственных средств банка, а также их размещение в различные активы. Поскольку банки получают выписки со своих корреспондентских счетов только утром следующего дня, то ежедневный баланс по операциям, совершенным банком за истекший день, должен быть составлен до 12 часов по местному времени на следующий рабочий день. Если банк имеет филиальную сеть, то сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым банком. Форма баланса, а также порядок его составления изложены в Приложении №9 к Положению № 205-П. Структура баланса кредитной организации соответствует Плану Счетов и содержит следующие графы: номера счетов первого (графа 1) и второго (графа 2) порядка; наименование разделов и счетов баланса (графа 3); признак счета (графа 4); актив – в рублях (графа 5), иностранной валюте, драгметаллах в рублевом эквиваленте (графа 6); итого (графа 7); пассив – в рублях (графа 8), иностранной валюте, драгметаллах в рублевом эквиваленте (графа 9); итого (графа 10). Форма баланса должна также отвечать следующим требованиям:
·
       
Баланс составляется в рублях и копейках, так же составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу.
·
       
Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.
·
       
Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.
·
       
По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается этот день.
Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:
·
       
составляется по счетам второго порядка;
·
       
по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;
·
       
по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;
·
       
по ряду активных/пассивных счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
·
       
баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться — баланс;
·
       
в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.
·
       
Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) — в единицах, указанных для составления и представления отчетности.
Кредитная организация публикует в открытой печати годовой отчет (включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках) в форме и сроки, которые устанавливаются Банком России, после подтверждения его достоверности аудиторской организацией (Федеральный закон № 395-1 «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 в редакции от 02.11.2004). Форма публикуемой банком отчетности, а именно бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, данные о движении денежных средств, информация об уровне достаточности капитала, информация о составе участников группы, достаточности капитала и сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам, представлены в Указании Банка России от 14 апреля 2003 г. N 1270-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп». Публикуемый баланс кредитной организации сгруппирован по обобщенным статьям в разрезе групп Плана счетов и имеет другую форму, представленную в вышеназванном Указании. Данное Указание описывает также порядок формирования обобщенных счетов по учету активов и пассивов банка.
2.3. Порядок сверки и утверждения материалов синтетического и аналитического учета.
Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем банка главным бухгалтером или по их поручению заместителями. Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после их рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению заместителям главного бухгалтера. Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должен сверить соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам; соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств. О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке. При выявлении расхождений выясняются причины этого расхождения и принимаются
  меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

Суммы, отражённые по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться соблюдением принципов ведения бухгалтерской отчетности, устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета. <</b>



Ваше мнение



CAPTCHA